En el BOE del 29 de septiembre de 2022 se ha publicado la Ley 18/2022, de 28 de septiembre, de creación y crecimiento de empresas, que amplía el ámbito subjetivo de la obligación de emitir facturas electrónicas.
Le informamos que hasta ahora, la facturación electrónica era obligatoria en las relaciones con particulares por empresarios y profesionales que prestan servicios al público en general y que operan en los determinados sectores económicos, tanto cuando el particular acepta recibir facturas electrónicas, como cuando las solicita expresamente.
Pues bien, esto cambiará con la aprobación de la Ley 18/2022 de creación y crecimiento de empresas que extiende esta obligación a las operaciones comerciales entre empresarios y profesionales. La obligación se exige a todas sus operaciones con independencia del sector en el que desarrollen su actividad.
No obstante, la entrada en vigor de esta novedad está supeditada a la obtención de la excepción comunitaria a los artículos 218 y 232 de la Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del IVA.
Obligación de expedir y remitir facturas electrónicas a todos los empresarios y profesionales en sus relaciones comerciales
En primer lugar, se establece la regla general de la obligación de todos los empresarios y profesionales de expedir, remitir y recibir facturas electrónicas en sus relaciones comerciales con otros empresarios y profesionales.
No obstante, esta regla general producirá efectos:
- Para los empresarios y profesionales cuya facturación anual sea superior a 8 millones de euros: al año de aprobarse el desarrollo reglamentario.
- Para el resto de los empresarios y profesionales: a los dos años de aprobarse el desarrollo reglamentario.
Requisitos de las facturas electrónicas
- Deberán cumplir, en todo caso, lo dispuesto en la normativa específica sobre facturación.
- Tanto el destinatario como el emisor de las facturas deben informar sobre los estados de las facturas.
- Los destinatarios podrán solicitar durante un plazo de 4 años desde la emisión de las facturas electrónicas copia de las mismas sin incurrir en costes adicionales.
- El receptor de la factura no podrá obligar a su emisor a la utilización de una solución, plataforma o proveedor de servicios de facturación electrónica predeterminado.
Requisitos de las soluciones y plataformas de facturación electrónica
- Las soluciones tecnológicas y plataformas ofrecidas por empresas proveedoras de servicios de facturación electrónica a los empresarios y profesionales deberán garantizar su interconexión e interoperabilidad gratuitas.
- Las soluciones y plataformas de facturación electrónica propias de las empresas emisoras y receptoras deberán cumplir los mismos criterios de interconexión e interoperabilidad gratuita con el resto de soluciones de facturación electrónica.
- Los sistemas y programas informáticos o electrónicos que gestionen los procesos de facturación y conserven las facturas electrónicas deberán respetar los requisitos a los que se refiere el artículo 29.2.j) de la LGT y su desarrollo reglamentario, esto es, deberán garantizar la integridad, conservación, accesibilidad, legibilidad, trazabilidad e inalterabilidad de los registros, sin interpolaciones, omisiones o alteraciones de las que no quede la debida anotación en los sistemas mismos.
Obligaciones de las empresas prestadoras de servicios al público en general de especial trascendencia económica
Concepto de este tipo de empresas
Estas empresas son aquellas que agrupan a más de 100 trabajadores o su volumen anual de operaciones, calculado conforme a lo establecido en la normativa del IVA, exceda de 6.010.121,04 euros y que, en ambos casos, operen entre otros en los siguientes sectores económicos:
- De servicios de comunicaciones electrónicas a consumidores;
- De servicios financieros destinados a consumidores, que incluirán los servicios bancarios, de crédito o de pago, los servicios de inversión, las operaciones de seguros privados, los planes de pensiones y la actividad de mediación de seguros;
- De servicios de suministro de agua a consumidores;
- De servicios de suministro de gas al por menor;
- De servicios de suministro eléctrico a consumidores finales;
- De servicios de agencia de viajes,
- De servicios de transporte de viajeros por carretera, ferrocarril, por vía marítima, o por vía aérea, etc.
Obligaciones:
- Estas empresas tienen que expedir y remitir facturas electrónicas en sus relaciones con particulares que acepten recibirlas o que expresamente las hayan solicitado, independientemente del tamaño de su plantilla o de su volumen anual de operaciones.
Excepciones: las agencias de viaje, los servicios de transporte y las actividades de comercio al por menor sólo están obligadas a emitir facturas electrónicas cuando la contratación se haya llevado a cabo por medios electrónicos.
- Deberán facilitar acceso a los programas necesarios para que los usuarios puedan leer, copiar, descargar e imprimir la factura electrónica de forma gratuita sin tener que acudir a otras fuentes para proveerse de las aplicaciones necesarias para ello.
- Deberán habilitar procedimientos sencillos y gratuitos para que los usuarios puedan revocar el consentimiento dado a la recepción de facturas electrónicas en cualquier momento.
Plazo para consultar las facturas electrónicas
En caso de resolución de contrato con la empresa o de revocar el consentimiento para recibir facturas electrónicas, el período de los últimos 3 años que el cliente puede consultar sus facturas por medios electrónicos no sufre alteración. Tampoco caduca por esta causa su derecho a acceder a las facturas emitidas con anterioridad.
Régimen sancionador
Serán sancionadas con apercibimiento o una multa de hasta 10.000 euros:
- Las empresas que, estando obligadas a ello, no ofrezcan a los usuarios la posibilidad de recibir facturas electrónicas o no permitan el acceso de las personas que han dejado de ser clientes, a sus facturas. La determinación y graduación de la sanción seguirá los criterios establecidos en el artículo 2.2. de la Ley reguladora de determinados aspectos de los servicios electrónicos de confianza.
- Las empresas que presten servicios al público en general de especial trascendencia económica que no cumplan las demás obligaciones previstas en el artículo 2.1. La persona titular de la Secretaría de Estado de Digitalización e Inteligencia Artificial es la competente para imponer esta sanción.
Procedimiento de acreditación de la interconexión y la interoperabilidad de las plataformas
Se establece que se determinará reglamentariamente. De acuerdo con lo que dice la ley, el Reglamento se tiene que publicar en un plazo máximo de 6 meses a contar desde la publicación de esta Ley (BOE 29 de septiembre de 2022).
L’informem que fins ara, la facturació electrònica era obligatòria en les relacions amb particulars per empresaris i professionals que presten serveis al públic en general i que operen en els determinats sectors econòmics, tant quan el particular accepta rebre factures electròniques, com quan les sol·licita expressament.
Doncs bé, això canviarà amb l’aprovació de la Llei 18/2022 de creació i creixement d’empreses que estén aquesta obligació a les operacions comercials entre empresaris i professionals. L’obligació s’exigeix a totes les seves operacions amb independència del sector en el qual desenvolupin la seva activitat.
No obstant això, l’entrada en vigor d’aquesta novetat està supeditada a l’obtenció de l’excepció comunitària als articles 218 i 232 de la Directiva 2006/112/CE del Consell, de 28 de novembre de 2006, relativa al sistema comú de l’IVA.
Obligació d’expedir i remetre factures electròniques a tots els empresaris i professionals en les seves relacions comercials
En primer lloc, s’estableix la regla general de l’obligació de tots els empresaris i professionals d’expedir, remetre i rebre factures electròniques en les seves relacions comercials amb altres empresaris i professionals.
No obstant això, aquesta regla general produirà efectes:
- Per als empresaris i professionals la facturació anual dels quals sigui superior a 8 milions d’euros: a l’any d’aprovar-se el desenvolupament reglamentari.
- Per a la resta dels empresaris i professionals: a dos anys d’aprovar-se el desenvolupament reglamentari.
Requisits de les factures electròniques
- Hauran de complir, en tot cas, el que es disposa en la normativa específica sobre facturació.
- Tant el destinatari com l’emissor de les factures han d’informar sobre els estats de les factures.
- Els destinataris podran sol·licitar-ne còpia sense incórrer en costos addicionals durant un termini de quatre anys des de l’emissió de les factures electròniques.
- El receptor de la factura no podrà obligar al seu emissor a la utilització d’una solució, plataforma o proveïdor de serveis de facturació electrònica predeterminat.
Requisits de les solucions i plataformes de facturació electrònica
- Les solucions tecnològiques i plataformes ofertes per empreses proveïdores de serveis de facturació electrònica als empresaris i professionals hauran de garantir la seva interconnexió i interoperabilitat gratuïtes.
- Les solucions i plataformes de facturació electrònica pròpies de les empreses emissores i receptores hauran de complir els mateixos criteris d’interconnexió i interoperabilitat gratuïta amb la resta de solucions de facturació electrònica.
- Els sistemes i programes informàtics o electrònics que gestionin els processos de facturació i conservin les factures electròniques hauran de respectar els requisits als quals es refereix l’article 29.2.j) de la LGT i el seu desenvolupament reglamentari, això és, hauran de garantir la integritat, conservació, accessibilitat, llegibilitat, traçabilitat i inalterabilitat dels registres, sense interpolacions, omissions o alteracions de les quals no quedi la deguda anotació en els sistemes.
Obligacions de les empreses prestadores de serveis al públic en general d’especial transcendència econòmica
Concepte d’aquest tipus d’empreses
Aquestes empreses són aquelles que agrupen més de 100 treballadors o el seu volum anual d’operacions, calculat conforme al que s’estableix en la normativa de l’IVA, excedeixi de 6.010.121,04 euros i que, en tots dos casos, operin entre altres en els següents sectors econòmics:
- De serveis de comunicacions electròniques a consumidors
- De serveis financers destinats a consumidors, que inclouran els serveis bancaris, de crèdit o de pagament, els serveis d’inversió, les operacions d’assegurances privades, els plans de pensions i l’activitat de mediació d’assegurances.
- De serveis de subministrament d’aigua a consumidors
- De serveis de subministrament de gas al detall
- De serveis de subministrament elèctric a consumidors finals
- De serveis d’agència de viatges
- De serveis de transport de viatgers per carretera, ferrocarril, per via marítima, o per via aèria, etc.
Obligacions:
- Aquestes empreses han d’expedir i remetre factures electròniques en les seves relacions amb particulars que acceptin rebre-les o que expressament les hagin sol·licitat, independentment de la mida de la seva plantilla o del seu volum anual d’operacions.
Excepcions: les agències de viatge, els serveis de transport i les activitats de comerç al detall només estan obligades a emetre factures electròniques quan la contractació s’hagi dut a terme per mitjans electrònics.
- Hauran de facilitar accés als programes necessaris perquè els usuaris puguin llegir, copiar, descarregar i imprimir la factura electrònica de manera gratuïta sense haver d’acudir a altres fonts per a proveir-se de les aplicacions necessàries per a això.
- Hauran d’habilitar procediments senzills i gratuïts perquè els usuaris puguin revocar el consentiment donat a la recepció de factures electròniques en qualsevol moment.
Termini per consultar les factures electròniques
En cas de resolució de contracte amb l’empresa o de revocar el consentiment per rebre factures electròniques, el període dels últims tres anys que el client pot consultar les seves factures per mitjans electrònics no sofreix alteració. Tampoc caduca per aquesta causa el seu dret a accedir a les factures emeses amb anterioritat.
Règim sancionador
Seran sancionades amb prevenció o una multa de fins a 10.000 euros:
- Les empreses que, estant obligades a això, no ofereixin als usuaris la possibilitat de rebre factures electròniques o no permetin l’accés de les persones que han deixat de ser clients, a les seves factures. La determinació i graduació de la sanció seguirà els criteris establerts en l’article 2.2 de la Llei reguladora de determinats aspectes dels serveis electrònics de confiança.
- Les empreses que prestin serveis al públic en general d’especial transcendència econòmica que no compleixin les altres obligacions previstes en l’article 2.1. La persona titular de la Secretaria d’Estat de Digitalització i Intel·ligència Artificial és la competent per a imposar aquesta sanció.
Procediment d’acreditació de la interconnexió i la interoperabilitat de les plataformes
S’estableix que es determinarà reglamentàriament. D’acord amb el que diu la llei, el Reglament s’ha de publicar en un termini màxim de sis mesos a comptar des de la publicació d’aquesta Llei (BOE 29 de setembre de 2022).
